Доплата до среднего заработка по больничному листу

Обязанности работодателя

Согласно ст. 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (далее – Закон N 255-ФЗ).

По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.

https://www.youtube.com/watch{q}v=wwN0toHQGrY

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в ст. 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • сумма пособия ниже среднего заработка;
  • разница между размерами пособия и среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем.

Если работодатель готов тратить деньги на доплату больничного пособия, ему нужно определить, как ее считать. Так как Трудовой кодекс не устанавливает порядок расчета, работодатель имеет право определять сумму доплаты по своему усмотрению.

Какие варианты возможны{q} Их довольно много. Приведем наиболее распространенные:

  • доплата до среднего заработка;
  • до оклада (должностного оклада или тарифной ставки);
  • до фактического заработка;
  • фиксированная сумма (фиксированное соотношение).

Рассмотрим каждый вид доплаты.

Расчет доплаты

Доплата до фактического заработка или любой другой вид доплаты пособия по временной нетрудоспособности могут быть начислены в месяце, попадающем в расчетный период при определении среднего заработка для тех или иных случаев. Разберемся, входит ли доплата в число выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Средний заработок для отпуска и других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом. Обратимся к пп. “б” п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. В нем говорится, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Следовательно, доплата не учитывается при исчислении среднего заработка в случаях его сохранения, предусмотренных трудовым законодательством.

Средний заработок для пособий. Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Теперь обратимся к п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В нем говорится о том, какие выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов. Среди них все выплаты и вознаграждения в пользу физического лица, кроме сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Если изучить упомянутую статью, то доплата в ней не поименована. Таким образом, доплата как выплата в пользу работника входит в базу для начисления страховых взносов.

Естественно было бы предположить, что на этом основании ее следует включать в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка для расчета пособий. Однако время пребывания на больничном исключается при определении количества календарных дней расчетного периода. Об этом говорится в пп. “б” п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Следовательно, доплата, начисленная за исключаемый период нетрудоспособности, не учитывается в дальнейшем при расчете пособий.

Резюмируя вышесказанное, приводим таблицу, в которой содержатся данные по налогообложению доплаты.

Таблица

  Налоги, взносы,  
средний заработок,
пособия
                 Доплата установлена                 
 трудовым (коллективным) договором
(положением, на которое есть
ссылка в трудовом договоре)
  только приказом 
директора (разовая
выплата)
Налог на прибыль   
Уменьшает облагаемую базу         
Не уменьшает      
облагаемую базу
НДФЛ               
                      Облагается                     
Страховые взносы   
Взносы на случай   
травматизма
Средний заработок  
по ТК РФ
                    Не учитывается                   
Пособия            

И.А.Гаврикова

Старший научный редактор

журнала “Зарплата”

/ условие / Работник с 20 по 27 мая 2013 г. находился на больничном (8 календарных дней). Размер часовой тарифной ставки работника — 250 руб. в час.

Размер дневного пособия по больничному для него составляет 1335,62 руб. ((463 000 руб. 512 000 руб.) / 730 х 100%).

По производственному календарю на период с 20 по 27 мая приходится 6 рабочих дней. Продолжительность рабочего дня сотрудника — 8 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(250 руб. х 8 ч х 6 раб. дн.) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 12 000 руб. – 10 684,96 руб. = 1315,04 руб.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

* Если период болезни приходится на различные месяцы, то сумму недополученного из-за болезни оклада надо рассчитать отдельно для каждого месяца и сложить, а затем из полученной суммы вычесть пособие.

/ условие / Работник с 20 по 27 мая 2013 г. находился на больничном (8 календарных дней). Оклад работника составляет 42 000 руб. в месяц.

Размер дневного пособия по больничному для него составляет 1335,62 руб. (100% х (463 000 руб. 512 000 руб.) / 730).

По производственному календарю в мае 2013 г. 18 рабочих дней, на период с 20 по 27 мая приходится 6 рабочих дней.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. / 18 раб. дн. х 6 раб. дн.) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 14 000 руб. – 10 684,96 руб. = 3315,04 руб.

Расчет доплаты в этом случае зависит от того, какой вариант расчета зарплаты применяется в организации.

ВАРИАНТ 1. Труд работников на окладе оплачивается исходя из среднемесячного числа рабочих часов за год или среднемесячного числа рабочих часов за учетный период.

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, изменив их так.

Норма рабочих часов по производственному календарю за 2013 г. — 1970 ч. По графику работы сотрудник должен был отработать в период с 20 по 27 мая 2013 г. 48 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. х 12 мес. / 1970 ч х 48 ч) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 12 280,20 руб. – 10 684,96 руб. = 1595,24 руб.

ВАРИАНТ 2. Труд работников на окладе оплачивается исходя из нормы рабочих часов в месяце.

/ условие / Воспользуемся предыдущим примером, но с условием, что норма рабочих часов по производственному календарю в мае 2013 г. — 143 ч.

/ решение / Определяем размер доплаты до оклада за время болезни:

(42 000 руб. / 143 ч х 48 ч) – (1335,62 руб. х 8 календ. дн.) = 14 097,90 руб. – 10 684,96 руб. = 3412,94 руб.

Чтобы учесть доплату до заработка работника за время болезни в «прибыльных» расходах, не забудьте прописать ее в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре с работникомп. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. С суммы доплаты надо удержать НДФЛст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ и начислить на нее взносы, в том числе «на травматизм»ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст.

9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. При этом доплата до заработка работника за время болезни — это не заработная плата, поэтому удерживать с нее НДФЛ надо в момент выплатып. 2 ст. 223 НК РФ. Включать эту доплату в расходы надо в месяце начисленияп. 25 ст. 255, п. 1 ст. 272 НК РФ. В этом же месяце надо начислить на нее и взносыч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Для расчета размера доплаты нужно определить сумму пособия по болезни, которую работодатель должен выплатить в обязательном порядке. При этом следует руководствоваться Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375, а также ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Сумма обязательного пособия исчисляется обычно исходя из среднего заработка работника. Сначала определяют сумму начислений, произведенных в его пользу за расчетный период. Обычно это два года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности.

Складывают только начисления, которые учитываются при определении среднего заработка. А это те суммы, что входят в состав выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ).

Начисления складывают отдельно за каждый год расчетного периода. Если данный временной промежуток отработан не полностью или отсутствует справка о заработке у других работодателей, то учитывают фактически имеющуюся сумму.

Затем определяют максимальный предел пособия. То есть полученные за каждый год суммы сравнивают с предельно допустимой величиной. А именно с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В дальнейшем расчете используют меньший показатель.

Далее полученную сумму делят на 730, что дает величину среднедневного заработка. Ее умножают на коэффициент страхового стажа, потом – на количество календарных дней нетрудоспособности.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Наконец, определяют, сколько сотрудник смог бы фактически заработать, если бы работал, а не болел. Из полученной величины вычитают сумму обязательного пособия. Результат представляет собой доплату.

Пример 1. Кассир ООО “Магия” О.В. Васильева с 18 по 26 ноября 2013 г. была на больничном.

Ее страховой стаж равен пяти годам и двум месяцам. Заработок за 2011 г. составил 470 000 руб., за 2012 г. – 530 000 руб. Оклад равен 45 000 руб.

В трудовом договоре предусмотрена обязанность работодателя в случае нетрудоспособности доплачивать до фактического заработка.

Бухгалтер ООО “Магия” сделал следующие расчеты.

https://www.youtube.com/watch{q}v=xgRvy3K_VMk

Сначала он определил размер среднего заработка для определения пособия, установленного законом.

(463 000 руб. 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.

1335,62 руб. x 80% x 9 дн. = 9616,46 руб.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

45 000 руб. : 20 дн. x 9 дн. = 20 250 руб.

20 250 – 9616,46 = 10 633,54 руб.

О размерах пособий по временной нетрудоспособности

Размер больничного пособия каждого работника зависит от нескольких факторов, среди которых:

  • продолжительность страхового стажа;
  • величина заработка;
  • предельная сумма пособия.

Напомним, что размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Даже если работник имеет продолжительный страховой стаж (к примеру, 20 лет) и высокий заработок (предположим, 60 000 руб. в месяц), за счет средств ФСС РФ в 2010 г. ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни. Это следует из норм:

  • ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ;
  • ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, какие налоги и взносы начисляют в связи с назначением доплаты к больничному, а также ее бухгалтерский учет.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

С 1 января 2010 г. сумму превышения фактически выплачиваемого больничного пособия над его максимальным размером, который установлен законодательством, компания имеет право признавать как расходы на оплату труда. Чтобы это стало возможным, доплата должна быть предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. В этом случае ее можно учесть на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Подобные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/187, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/212 и от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). То же самое можно сказать и про доплату. Исчисление НДФЛ с суммы пособия и доплаты производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом не имеет значения, каким образом установлена доплата больничного пособия.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты, начисляемые по трудовым договорам, и выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Доплата пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка (или иной вид доплаты) облагается страховыми взносами независимо от порядка ее установления.

Напомним, что в отличие от доплаты пособие не облагается страховыми взносами согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Сумма доплаты облагается страховыми взносами на случай травматизма, так как она не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. При этом пособия упоминаются в п. 2 данного Перечня, и на них начислять взносы на случай травматизма не надо.

Доплата до фактического заработка признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Рассмотрим на примере, как отразить доплату в бухгалтерском учете.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Как отразить в бухгалтерском учете суммы пособия по временной нетрудоспособности и доплаты к нему, выплаченные Н.Л. Солнышкиной, если известно, что тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО “Подсолнух” – 1%{q}

Дебет 20 Кредит 70

  • 3239,16 руб. – начислена доплата к пособию до оклада;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”,

  • 421 руб. (3239,16 руб. x 13%) – удержан НДФЛ с суммы доплаты;

Дебет 20 Кредит 69

  • 842,18 руб. (3239,16 руб. x 26%) – начислены страховые взносы с суммы доплаты;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет “Расчеты с ФСС РФ по социальному страхованию на случай травматизма”,

  • 32,39 руб. (3239,16 руб. x 1%) – начислены страховые взносы на случай травматизма с суммы доплаты;

Дебет 70 Кредит 50

  • 2818,16 руб. (3239,16 руб. – 421 руб.) – выдана сотруднице из кассы доплата.

Таблица

И.А.Гаврикова

журнала “Зарплата”

При исчислении налога на прибыль фирма уменьшает полученные доходы на сумму произведенных затрат. В число последних в том числе входят расходы на оплату труда. К ним, в частности, относятся другие виды издержек, которые произведены в пользу работника и предусмотрены трудовым (коллективным) договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Важно знать. Расходы, вычитаемые из налогооблагаемых доходов, должны быть обоснованны и документально подтверждены. Таково требование п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Значит, фирма вправе учитывать суммы доплат работникам до фактического заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Обязательное условие – такие выплаты должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Аналогичный вывод следует из целого ряда Писем, вышедших из-под пера Минфина России: от 27 декабря 2012 г. N 03-03-06/1/723, от 3 августа 2010 г. N 03-03-06/1/508, от 27 июля 2010 г. N 03-03-06/1/487, от 22 июня 2010 г. N 03-03-06/4/62, от 26 октября 2009 г. N 03-03-06/1/691, от 14 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/169.

Совсем иначе ситуация обстоит, если положением об оплате труда и премировании работников, действующим в организации, предусмотрено, что по решению работодателя на основании приказа или распоряжения работникам может производиться доплата к пособию по временной нетрудоспособности, но при этом ни трудовыми, ни коллективным договором вышеуказанные доплаты не предусмотрены.

В бухгалтерском учете сумма доплаты до фактического заработка отражается так же, как сумма самого пособия по временной нетрудоспособности. То есть затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, включая сумму доплат, фирма может учесть в составе расходов по обычным видам деятельности. Это позволяет п. 5 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Для обобщения информации о расчетах с сотрудниками по оплате труда (включая выплату пособий) предназначен счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Пособие, начисленное за счет средств работодателя (за первые три дня болезни), отражают по дебету счетов учета затрат на производство (20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы” и т.п.) в корреспонденции с кредитом счета 70.

Начисление пособия за счет средств ФСС РФ отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Страховыми взносами не облагаются лишь суммы пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также пособий и иных видов обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Остальные выплаты работникам, производимые в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Поэтому на суммы доплат пособий по болезни до фактического заработка нужно начислить страховые взносы.

По мнению автора, эти страховые взносы компания вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль так же, как и все остальные взносы, начисленные с сумм оплаты труда работников.

С суммы доплаты, как и пособия по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ.

А.Д.Коновалов

Налоговый консультант

Доплата до оклада

При доплате больничного до оклада в расчет принимается размер оклада (должностного оклада) или тарифной ставки без каких-либо надбавок, премий и иных выплат.

Пример 1. В коллективном договоре ООО “Подсолнух” установлено, что работники при назначении им пособия по временной нетрудоспособности получают доплату до оклада. Агроном Н.Л. Солнышкина находилась на больничном с 5 октября по 1 ноября 2010 г. (28 календарных дней).

Оклад работницы – 15 000 руб. В октябре ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 1400 руб., в ноябре премия за перевыполнение плана – 1000 руб. (за октябрь премия работнице не начислена).

Величина дневного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, равна 394,52 руб. Необходимо рассчитать размер доплаты.

Решение. В октябре и ноябре 21 рабочий день. Чтобы понять, требуется ли произвести сотруднику доплату, необходимо сравнить сумму пособия и заработок исходя из оклада за каждый месяц, на который пришлись дни болезни.

Поскольку доплата назначается до размера оклада, сумма материальной помощи и премия в расчете не участвуют.

В октябре

За период с 5 по 31 октября работница пропустила из-за болезни 19 рабочих дней. За период, который она провела на больничном, ей мог бы быть начислен оклад в сумме 13 571,43 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн. x 19 раб. дн.).

Пособие за этот период равно 10 652,04 руб. (394,52 руб. x 27 календ. дн.).

Размер доплаты за период нетрудоспособности составит 2919,39 руб. (13 571,43 руб. – 10 652,04 руб.).

В ноябре

В ноябре сотрудница пропустила из-за болезни один рабочий день. Ее оклад за этот день составил бы 714,29 руб. (15 000 руб. : 21 раб. дн.).

Ей же назначено пособие в размере 394,52 руб., поэтому работнице полагается доплата в сумме 319,77 руб. (714,29 руб. – 394,52 руб.).

Общая сумма доплаты за весь период нетрудоспособности равна 3239,16 руб. (2919,39 руб. 319,77 руб.).

Учет доплаты в расчете среднего заработка

Он равен двум предыдущим календарным годам. За календарный период принимаем время с 1 января по 31 декабря. Даже если человек заболеет в июле или сентябре 2019, за основу будут взяты 2016 и 2017 годы. Аналогично действуем, если человек раньше вообще не работал.

Для этого учитываем все доходы и доплаты лицу, с которых были удержаны взносы в ФСС. Если человек устроился недавно, эти сведения можно взять из справок о его заработке, которые работодатель обязан предоставлять при увольнении.

При этом необходимо помнить, что законодательно установлены лимиты, сверх которых доходы и отчисления не учитываются:

  • для 2019 – 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378);

  • для 2017 – 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

  • для 2016 – 718 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265).

Если человек в предыдущие годы вообще не работал или не имеет подтвержденного дохода, с которого были перечислены взносы – используют величину МРОТ на дату начала болезни, но умноженную на 24 (по количеству календарных месяцев). На данный момент эти величины составляют:

  • 187200 рублей на 2017;

  • 180000 рублей на 2016.

Для исчисления пособия эти суммы деляться на 730 (количество дней за два года). Например, если работник не работал за 2016 и 2017 годы, то берут величину 2017 года и делят ее на 730, полученное число 256,43 муножают на количество дней нетрудоспособсности.

Если работник находился в предыдущие годы в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам, он имеет право заменить свои расчетные периоды на другие. Если база для вычислений за период меньше 24-кратного размера МРОТ на дату начала заболевания, базу увеличивают до этого размера.

При подсчетах у кадровиков иногда возникает вопрос, а входит ли больничный в расчет среднего заработка{q} Нет, не входит, эти деньги выплачивает ФСС, а не работодатель, поэтому при вычислениях они не учитываются.

Определившись с ответом на указанный вопрос, переходим к вычислениям, которые осуществляются по формуле

В письмах Минфина России, разъясняющих, уменьшает ли доплата облагаемую базу по налогу на прибыль, постоянно используются такие понятия, как доплата до фактического заработка и доплата до среднего заработка. Что имеется в виду{q}

Доплата до фактического заработка. В первом случае речь идет о доплате до суммы заработной платы, которую работник получил бы, если бы не болел, а трудился.

Алгоритм расчета доплаты аналогичен представленному в примере 1. Отличие лишь в том, что пособие нужно сравнить не с окладом, а с суммой всех зарплатных выплат: оклада, доплат и надбавок за условия труда, премий производственного характера и т.д. Если сотруднику положены доплаты, надбавки, премии и при этом работодатель назначает доплату до фактического заработка, для работника это более выгодный вариант, чем назначение доплаты только до оклада. Финансовая нагрузка на работодателя при этом несколько увеличивается.

Доплата до среднего заработка. Как мы уже говорили выше, трудовое законодательство не обязывает организацию назначать доплату за период нетрудоспособности работника. Поэтому при расчете доплаты работодатель может не применять нормы законов, которые определяют понятие “средний заработок”, а именно:

  • ст. 139 ТК РФ;
  • Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты{q}

Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением.

Насколько выгоден этот вариант для работника и работодателя по сравнению с предыдущими, сказать сложно. В некоторых случаях фактический заработок работника оказывается ниже, чем средний: например, если в расчетном периоде работнику была начислена солидная сумма годовой премии. Чаще встречаются ситуации, когда фактический заработок превышает средний.

Таким образом, прежде чем установить размер доплаты, работодателю необходимо оценить свои финансовые возможности.

Таблица

И.А.Гаврикова

журнала “Зарплата”

Трудовые договоры

Специалисты Минфина рекомендуют предусмотреть возможность получения сотрудниками доплаты к пособию в коллективном договоре. Это позволит учесть данную сумму в расходах на оплату труда при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В этом случае доплата будет распространяться на всех работников. Кроме того, работодатель не сможет отказаться от назначения доплаты до тех пор, пока в коллективный договор не будут внесены изменения.

Если работодатель решил зафиксировать доплату в коллективном договоре, формулировка в документе может быть такой: “Работникам в случае временной утраты трудоспособности и получающим пособие в размере меньшем, чем фактический заработок, производится доплата до их фактического заработка за счет средств работодателя”. Формулировка может быть иной в зависимости от вида доплаты.

На основании положений коллективного договора, данных табеля учета рабочего времени, подтверждаемых листком временной нетрудоспособности, отдел кадров готовит проект приказа о назначении доплаты. Затем руководитель организации подписывает приказ. С документом знакомят работника, и передают его в бухгалтерию. И наконец, на основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату доплаты.

Возможность получения доплаты в случае временной нетрудоспособности можно прописать в трудовых договорах работников. И в этом случае расходы на доплату будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, как указывали не раз специалисты Минфина. Но если условие о доплате, прописанное в коллективном договоре, касается всех работников данного работодателя без исключения, то в трудовых договорах данный момент можно зафиксировать выборочно, индивидуально с каждым работником. Главное, чтобы в бухгалтерии была информация о том, кому назначается доплата, а кому нет.

Последовательность оформления документации в этом случае такая же, как при установлении доплаты в коллективном договоре.

Положение о доплате

Право на получение работниками доплаты к больничному можно закрепить и в отдельном документе, таком как положение о доплате. В нем указывается, кто имеет право на нее и при каких обстоятельствах. При этом в трудовых договорах с работниками необходимо сделать ссылку на данное положение. По сути, это разновидность предыдущего случая.

Примечание. Сроки выплаты и ответственность за просрочку

Работодатель должен иметь в виду, что в случае, когда доплата является частью системы оплаты труда, ее нельзя выплачивать с опозданием. Иначе ему придется заплатить работнику проценты согласно ст. 236 Трудового кодекса – не менее 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты процентов не зависит от вины работодателя.

Образец приказа

Доплату можно назначать приказом руководителя, не внося изменений в коллективный или трудовой договор. При этом возможны два варианта:

  • единый приказ распространяется на всех работников предприятия;
  • разовый приказ издается для каждого конкретного случая, а размеры доплаты устанавливаются в индивидуальном порядке.

На основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату. Документ оформляется в произвольной форме (образец на с. 56).

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Брусничная поляна" ¦
¦ ¦
¦ Приказ N 125-К ¦
¦ ¦
¦ о доплате до фактического заработка суммы пособия ¦
¦ по временной нетрудоспособности ¦
¦ ¦
¦дер. Ромашково 30 ноября 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Приказываю: ¦
¦ ¦
¦ 1. Произвести доплату до фактического заработка суммы пособия по¦
¦временной нетрудоспособности растениеводу А.П. Клюквиной. ¦
¦ 2. Бухгалтерии произвести расчеты. ¦
¦ ¦
¦ Основание: листок временной нетрудоспособности N 59348804 серия ВЦ¦
¦856471 от 10 ноября 2010 г., выданный муниципальным лечебно-¦
¦профилактическим учреждением "Петрово-Ближняя участковая больница". ¦
¦ ¦
¦ Генеральный директор ¦
¦ ООО "Брусничная поляна" Морошкин Д.С. Морошкин¦
¦ С приказом ознакомлена Клюквина А.П. Клюквина¦
¦ ¦
¦ 30 ноября 2010 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

Резюмируем: какой вариант выбрать{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=h057tCF7vSI

Способ оформления доплаты зависит от некоторых факторов, в том числе:

  • финансовых возможностей работодателя. Если он не может регулярно платить доплату определенному числу работников, ее устанавливают либо в трудовом договоре с определенными работниками, либо приказом директора для каждого конкретного случая;
  • необходимости уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму доплаты. Если она есть, нужно использовать первые три варианта оформления (коллективный и трудовой договоры, положение). Доплата, установленная только приказом директора, не уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector